Investitionsoffensive: Gesetzentwurf für Wachstumsimpulse

Am 28. Mai hat sich die neue Regierungskoalition aus CDU/CSU und SPD zu ihrem ersten Koalitionsausschuss zusammengefunden. Dabei haben die Spitzen der Bundesregierung und der jeweiligen Parteien mit einem "Sofortprogramm" den politischen Fahrplan für die kommenden Monate festgelegt. Teil der darin priorisierten Maßnahmen ist die sogenannte Investitionsoffensive für Wachstumsimpulse, die insbesondere der Wirtschaft zugutekommen soll. Ein entsprechender Gesetzentwurf des Bundesministeriums der Finanzen wurde bereits am 4. Juni vom Bundeskabinett beschlossen und parallel in den Bundestag eingebracht.

Zentrale Vorhaben aus dem Koalitionsvertrag zur Stärkung der Unternehmen

Damit arbeitet die neue Bundesregierung nicht nur wichtige Vorhaben aus dem Koalitionsvertrag ab, sondern nutzt auch die Spielräume, die sich im Rahmen der Reform der Schuldenbremse ergeben. DER MITTELSTANDSVERBUND begrüßt das schnelle Handeln zur Sicherung der wirtschaftlichen Wettbewerbsfähigkeit. Dass in diesem Zuge gänzlich auf eine Verbändebeteiligung verzichtet wurde, darf allerdings nicht zur Regel werden. Im Folgenden geben wir einen Überblick über die unterschiedlichen Bestandteile des Gesetzentwurfs:

• Wiedereinführung und Aufstockung der degressiven AfA für bewegliche Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens als "Investitions-Booster" (§ 7 Abs. 2 EStG): Die degressive Abschreibung soll für sämtliche beweglichen Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens ab Juli 2025 bis Ende 2027 wiedereingeführt werden und dadurch Anreize für zügige Investitionsentscheidungen setzen. Der dabei anzuwendende Prozentsatz darf höchstens das Dreifache des bei der linearen Abschreibung in Betracht kommenden Prozentsatzes betragen und 30 % nicht übersteigen.

• Schrittweise Senkung des Körperschaftsteuersatzes (§ 23 Abs. 1 KStG): Der Körperschaftsteuersatz soll ab dem 1. Januar 2028 von derzeit 15 % in fünf Schritten um jeweils einen Prozentpunkt jährlich bis auf 10 % ab dem 1. Januar 2032 gesenkt werden. Die dadurch notwendige Anpassung weiterer gesetzlicher Regelungen soll in einem späteren Gesetzgebungsverfahren nachvollzogen werden.

• Absenkung des Thesaurierungssteuersatzes für nicht entnommene Gewinne (§ 34a Abs. 1 Satz 1 EStG): Für Einzelunternehmer und Mitunternehmer soll der Thesaurierungssteuersatz für nicht entnommene Gewinne von derzeit 28,25 % in drei Stufen auf zunächst 27 % (VZ 2028/2029), dann 26 % (VZ 2030/2031) und schließlich 25 % (ab dem VZ 2032) gesenkt werden. Dies soll dem Ziel einer Belastungsneutralität zwischen Personenunternehmen und Kapitalgesellschaften dienen.

• Einführung einer arithmetisch-degressiven Abschreibung für neu angeschaffte Elektrofahrzeuge (§ 7 Abs. 2a EStG): Für Unternehmen soll der Kauf von zwischen Juli 2025 und Dezember 2027 angeschafften, rein elektrisch betriebenen Fahrzeugen steuerlich attraktiver werden. Im Jahr der Anschaffung sollen 75 % der Anschaffungskosten abgeschrieben werden können – im folgenden Jahr dann noch 10 %, im zweiten und dritten Folgejahr jeweils 5 %, im vierten Folgejahr 3 % und im fünften Folgejahr 2 %.

• Anhebung der Bruttolistenpreisgrenze bei der Dienstwagenbesteuerung von Elektrofahrzeugen (§ 6 Abs. 1 Nr. 4 Satz 2 Nr. 3 und Satz 3 Nr. 3 EStG): Bei Anwendung der 1-Prozent-Regelung im Rahmen der Dienstwagenbesteuerung können bei Anschaffung ab dem 1. Juli 2025 auch Elektrofahrzeuge von der bestehenden Begünstigung profitieren, wenn der Bruttolistenpreis des Fahrzeugs bis zu 100.000 Euro beträgt (bisher 70.000 Euro).

• Ausweitung des Forschungszulagengesetzes (§ 3 FZulG): Die maximale Bemessungsgrundlage nach § 3 Abs. 5 FZulG soll für nach dem 31. Dezember 2025 entstandene förderfähige Aufwendungen von 10 Mio. Euro auf 12 Mio. Euro angehoben werden. Die Forschungszulage soll künftig außerdem auf zusätzliche Gemein- und sonstige Betriebskosten (bis zu 20 %) ausgeweitet werden, wenn diese Aufwendungen im Rahmen eines begünstigten Forschungs- und Entwicklungsvorhabens entstanden sind, welches nach dem 31.Dezember 2025 begonnen hat. 

Sinnvolle Entlastungen, aber begrenzte Wirkung im Mittelstand

Aus Sicht des MITTELSTANDSVERBUNDES ist das Bündel von Maßnahmen, die mit der Investitionsoffensive auf den Weg gebracht werden, ein wichtiger und begrüßenswerter Impuls. Das hohe Tempo, das die Bundesregierung vorgelegt hat, legt die Grundlage für eine möglichst schnelle Verabschiedung im parlamentarischen Verfahren. Somit können die enthaltenen Entlastungen – insbesondere die sehr umfassenden Abschreibungsregeln – schnell wirksam werden. Hiervon dürften auch die mittelständischen Unternehmen bei ihren Investitionen spürbar profitieren. Gleichzeitig gilt, dass die Bundesregierung damit das Rad nicht neu erfunden hat, sondern sich im Wesentlichen an Abschreibungserleichterungen anlehnt, die bereits in der Corona-Krise und danach gegolten haben. Zudem war ursprünglich eine rückwirkende Ausweitung der Abschreibungsregeln für das gesamte Jahr 2025 in Aussicht gestellt worden, womit die Entlastungswirkung etwas gedämpft wird.

Die perspektivische und schrittweise Senkung der Körperschaftsteuersatzes ist ebenfalls mit Blick auf die hohe Steuerlast für Unternehmen überfällig. Dass sie jedoch erst zum Ende der Legislaturperiode wirksam wird, mag zwar mit Blick auf die Haushaltsplanung nachvollziehbar sein. Es bedeutet aber, dass echte strukturelle Steuerentlastungen erst in einigen Jahren kommen – und zudem nur für Kapitalgesellschaften. Die gerade im kooperierenden Mittelstand zahlreichen Personenunternehmen bleiben dabei unberücksichtigt. Dass parallel dazu der Thesaurierungssteuersatz gesenkt werden soll, ist im Sinne der Fairness absolut angemessen, aber eher ein schwacher Trost. DER MITTELSTANDSVERBUND setzt sich deshalb weiterhin dafür ein, dass auch der Einkommensteuertarif angepasst wird, um für die entsprechenden Unternehmer ebenfalls eine strukturelle Entlastung herbeizuführen.

Auch wenn der Gesetzentwurf am 5. Juni erstmalig im Bundestag beraten wurde, wäre unter normalen Umständen erst mit einem Abschluss des Gesetzgebungsverfahrens nach der Sommerpause zu rechnen gewesen. Nun ist die Verabschiedung im Bundestag jedoch schon 27. Juni sowie im Bundesrat am 11. Juli 2025 vorgesehen, was das hohe Tempo bei der Umsetzung der Investitionsoffensive noch einmal verdeutlicht. Damit würden etwa die Abschreibungserleichterungen dennoch rückwirkend zum 1. Juli 2025 gelten.